北京中鼎经纬实业发展有限公司公司转租的房屋能开租赁发票吗？

随着我国经济的快速发展，企业之间的租赁市场日益活跃。在商业活动中，房屋转租现象屡见不鲜。在实际操作中，很多企业对转租能否开具租赁发票存在疑问。从法律角度出发，结合相关法律法规和实务案例，详细探讨公司转租的房屋能否开具租赁发票的问题。

房屋转租？

房屋转租是指承租人将其依法取得使用权的房屋再次出租给第三人使用的行为。根据我国《民法典》第七百三十条规定：“承租人未经出租人同意不得将租赁物转租给第三人。”合法的房屋转租行为必须以得到出租人的明确授权为前提。

在司法实践中，关于房屋转租是否有效的问题，法院通常会重点审查以下几个方面：1）承租人与出租人之间是否存在有效的租赁合同关系；2）承租人是否取得出租人的明确同意；3）转租行为是否有规避法律的嫌疑。

公司转租的房屋能开租赁发票吗？ 图1

转租房屋能否开具租赁发票？

在税务领域，租赁发票是指出租方向承租方提供租赁服务后，向对方开具或开的增值税发票。关于公司转租的房屋能否开具租赁发票的问题，需要从以下几个方面进行分析：

（一） VAT 增值税的角度

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条款的规定：“单位或者个体工商户将不动产或者土地使用权出租给其他单位或者个人使用，并且以不固定期限为标准计算租金的交易活动，应当按照‘租赁服务’缴纳增值税。”

在转租行为中，原始出租人与次承租人的关系同样适用上述规定。也就是说，合法的房屋转租行为属于“租赁服务”范畴，可以作为增值税应税行为开具发票。

（二）企业所得税的角度

根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条的规定：“企业以融资租赁方式提供的租赁服务所取得的租金收入，在计算应纳税所得额时应当计入收入总额。”此处虽然明确谈到了融资租赁，但同样适用于普通转租业务，只要符合相关条件即可开具发票。

（三）发票开具的要求

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条的规定：“销售方必须按照购货方的要求填写发票，不得虚开、错。”

在实操中，公司转租的房屋若要开具租赁发票，需要满足以下条件：

1. 具备真实的交易合同：双方应当签订正式的租赁合同，明确租金金额、支付方式、期限等条款。

2. 履行真实的租金支付义务：承租人应按约定向出租人支付租金，或者通过其他合法途径完成资金交割。

3. 开具相应类型的发票：根据交易性质开具增值税普通发票或专用发票。如果转租行为仅涉及部分月份的使用权，则应当按照实际使用期间计收租金并开具相应金额的发票。

如何避免税务风险？

在公司转租房屋过程中，以下几类税务风险需要特别警惕：

（一）虚构交易合同

一些企业为了虚开增值税专用发票，在没有真实业务背景的情况下签订虚假租赁合同。这种行为不仅违反了《民法典》，还可能觸犯《刑法》第二百零五条“虚开增值税专用发票罪”，面临刑事处罚。

（二）未按期申报缴税

部分企业在取得租赁收入后，未按照税收法律法规的规定及时申报和缴纳相应 taxes，导致税务机关对其实施行政处罚甚至追究刑事责任。

（三）发票开具不规范

未按规定填写发票内容、未加盖企业公章或财务章、未正确填写纳税人识别号等违法行为，均可能导致发票无效，并影响企业的信用评级。

加强转租房屋租赁发票管理的建议

为了降低税务风险，确保公司转租房屋的合法性和合规性，建议采取以下措施：

（一）建立健全内部管理制度

企业在开展房屋转租业务前，应当制定详细的财务管理制度和发票开具流程，明确相关人员的职责分工。

（二）定期进行税务自查

企业应当定期对房屋租赁收入及发票开具情况进行检查，发现问题及时整改。必要时可以聘请专业税务顾问提供意见。

（三）注重合同条款设计

在转租合同中，应明确规定双方的权利义务关系、租金支付方式和时间安排以及发票开具的具体要求等内容。

随着我国税收法律法规的不断完善以及“营改增”政策的深入推进，租赁市场的税务管理将越来越规范。企业应当密切关注相关政策变化，并积极调整自身经营模式以适应新的要求。在开展房屋转租业务时，一定要注重合法合规经营，避免因小失大，最终导致严重的法律后果。

公司转租的房屋能开租赁发票吗？ 图2

公司转租的房屋可以在满足特定条件的情况下开具租赁发票。只要交易真实、合法，并且符合税务机关的要求，企业完全可以通过正规渠道进行税务处理。也提醒广大企业在日常经营中务必加强税务风险管理，确保自身稳健发展。

希望这篇文章能够为企业在房屋转租及发票开具方面的实务操作提供参考和指导。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）